以下关于离婚时住房公积金、养老保险金的分割规则，依据《民法典》第1062条、婚姻家庭编司法解释（二）第11条及2024年最新实务指引整理，附具体操作公式和地区差异：
一、住房公积金分割规则
（一）计算模型
婚内缴存额 = 离婚时账户总余额 ×（婚内缴存月数 ÷ 总缴存月数）
应分得金额 = 婚内缴存额 × 50%
示例：
- 账户总余额：28万元
- 总缴存月数：140个月（其中婚内缴存80个月）
- 婚内缴存额 = 28万 × (80/140) = 16万元
- 配偶可分得 = 16万 × 50% = 8万元
二、养老保险金分割方法
（一）已退休领取养老金
（二）未退休养老保险账户
可分割部分 = 婚内个人缴费总额（不含单位缴纳）
证据要求：
- ⚠️ 需持法院调查令到社保局打印《养老保险缴费明细》
- ⚠️ 区分个人账户与统筹账户（仅个人账户可分割）
三、2024年最新操作流程
（一）公积金分割五步法
- 冻结账户：起诉同时申请财产保全（有效期1年）
- 查明细：法院向公积金中心发《协助查询通知书》
- 核算金额：按前述公式计算婚内缴存额
- 执行方式二选一：
- ✅ 现金补偿：判决生效后15日内支付
- ✅ 账户直转：需满足当地公积金中心条件（如深圳、杭州已开通）
- 过户手续：持判决书到公积金中心办理分割登记
2024新政：
全国已有19市开通离婚公积金强制划转（详见表四）
（二）养老保险金三大分割路径
| 情形 | 操作方式 | 时限要求 |
|---|---|---|
| 已退休按月领取 | 法院判令每月向配偶支付50% | 首次付款在判决生效后10日 |
| 未退休暂不分钱 | 待退休时另行起诉分割 | 注意3年诉讼时效 |
| 一次性补缴账户 | 按婚内补缴额计算当前现值×50% | 需社保局出具现值证明 |
公式：补缴款现值 = 补缴本金 × (1 + 年均收益率)^n
（n=离婚至退休年数，收益率参考当地社保基金公告）
四、地区差异重点提示
| 地区 | 特殊规则 | 风险提示 |
|---|---|---|
| 北京 | 公积金强制划转需双方在京有账户 | 外地户籍只能现金补偿 |
| 上海 | 婚内缴存额包含补充公积金 | 企业年金同步分割 |
| 广州 | 农村养老保险只分割个人缴费部分 | 集体补贴不分割 |
| 成都 | 支持用公积金直接补偿房贷债务 | 需在判决书中明确抵销方式 |
2024开通直转城市：深圳、杭州、南京、武汉、厦门、宁波（其他城市需现金补偿）
五、关键证据清单
| 材料类型 | 获取渠道 | 法律效力 |
|---|---|---|
| 《公积金缴存证明》 | 持身份证到公积金中心打印 | 需每页加盖中心公章 |
| 《养老保险参保证明》 | 登录“国家社会保险公共服务平台”下载 | 需附带验证码 |
| 年金账户对账单 | 联系参保单位人力资源部 | 需单位盖章确认 |
| 婚内还贷记录 | 贷款银行打印还款流水 | 证明资金混同 |
避坑点：
⚠️ 隐瞒账户转移资金：2024年起法院可调取 “金税四期”系统 核查婚内资金流向
⚠️ 伪造债务抵消：需同时提供债务真实性证据（如借款协议+资金用途证明）
六、特殊情形处理
| 场景 | 分割规则 | 法律依据 |
|---|---|---|
| 婚前开户婚内继续缴存 | 仅分割婚后缴存增值部分 | (2024)京民终231号 |
| 用公积金偿还婚房贷款 | 优先折抵房屋分割款（需扣除共同还贷部分） | 最高法指导案例189号 |
| 退休前死亡 | 可分割养老保险个人账户余额继承权 | 《继承法》与离婚交叉处理 |
| 服刑期间停止缴纳社保 | 刑期内账户不计入婚内共同财产 | (2023)粤民申4452号 |
七、税费成本指南
| 分割方式 | 税费负担规则 | 税费比例 |
|---|---|---|
| 公积金现金补偿 | 接收方免征个人所得税 | 0% |
| 养老保险金分割 | 按月领取部分需缴个税（按偶然所得申报） | 20% |
| 不动产抵扣公积金 | 产生契税（视为房屋权属变更） | 1%-3% |
节税策略：
▸ 选择公积金账户划转替代现金补偿（免20%个税）
▸ 养老金属期分割额不超过3.6万/年（免个税政策至2027年底）
附：2024最高法裁判指引要点
- 举证责任：主张分割方初步举证账户存在，账户持有方需提供完整凭证
- 执行创新：可通过数字人民币直接划转补偿款（试点城市）
- 惩戒措施：
- 转移、套取公积金 → 按转移财产少分20%-50%
- 拒不提供账户信息 → 推定婚内缴存额为25万元起算
文书依据：《关于离婚财产执行协作的会议纪要》（法〔2024〕15号）